Régimen Beckham (Modelo 151): quién puede acogerse y cómo funciona

El régimen especial de impatriados (popularmente llamado Ley Beckham) aplica reglas especiales de tributación a determinados contribuyentes que se desplazan a España y cumplen los requisitos del artículo 93 LIRPF. Para los rendimientos sujetos a la escala especial, el 24 % se aplica hasta 600.000 € y el 47 % sobre el exceso; antes de informar o calcular hay que revisar la causa del desplazamiento y el supuesto concreto.

La declaración anual se presenta mediante el Modelo 151, distinto del Modelo 100 que usan los residentes ordinarios.

Para aplicar el régimen hay que verificar todos los requisitos vigentes del supuesto concreto, entre ellos la residencia previa y la causa legal del desplazamiento:

• No haber sido residente fiscal en España durante los 5 años anteriores al desplazamiento.
• Comprobar si el desplazamiento encaja en alguno de los supuestos actualmente admitidos por la norma (laboral, determinados administradores, actividad emprendedora/profesional o teletrabajo internacional, entre otros casos previstos).
• Revisar además los requisitos específicos del supuesto y la documentación que exige la AEAT.

La solicitud se presenta mediante el Modelo 149 ante la AEAT, dentro del plazo de 6 meses desde la fecha de inicio de la actividad en España (alta en Seguridad Social o inicio del contrato).

Este es un plazo crítico: si se presenta fuera de plazo, el régimen no puede aplicarse.

| Base imponible | Tipo aplicable |

|---|---|

| Hasta 600.000 € | 24 % |

| Exceso sobre 600.000 € | 47 % |

La determinación de las rentas sometidas a gravamen sigue las reglas especiales del artículo 93 LIRPF y, en lo no previsto, las reglas del IRNR aplicables al régimen. No debe concluirse que una renta extranjera está exenta únicamente por su localización: hay que clasificar el tipo de renta y aplicar las especialidades correspondientes.

El régimen se aplica durante el año del desplazamiento y los 5 siguientes (6 años en total). No es prorrogable si se cumplen los requisitos ordinarios.

No siempre resulta más ventajoso que el IRPF ordinario. La escala especial puede resultar más favorable cuando:

• Los rendimientos del trabajo son elevados (superan los tramos altos del IRPF).
• La estructura de rentas y patrimonio hace que las reglas especiales del régimen resulten favorables frente al IRPF ordinario, tras revisar cada fuente de renta.
• No se aplican deducciones personales significativas (hipoteca, hijos, etc.).

Si los ingresos son moderados o hay muchas deducciones personales, el IRPF ordinario puede resultar más beneficioso. Es imprescindible calcular ambas opciones antes de decidir.

| Aspecto | Régimen Beckham | IRPF ordinario |

|---|---|---|

| Tipo impositivo | 24 % (fijo hasta 600.000 €) | 19 %–47 % (progresivo) |

| Rentas extranjeras | Según reglas especiales del art. 93/IRNR y tipo de renta | Tributación mundial con reglas ordinarias |

| Modelo de declaración | Modelo 151 | Modelo 100 |

| Duración | Hasta 6 años | Indefinido |

| Reducción por trabajo | No aplica | Sí aplica |

Mientras se esté bajo el régimen Beckham:

• Se presenta el Modelo 151 anualmente en lugar del Modelo 100.
• Las retenciones a cuenta son del 24 % (no el tipo marginal).
• La inclusión de rentas se determina conforme a las reglas especiales del régimen y al tipo concreto de renta.
• El contribuyente acogido al régimen especial del artículo 93 no está obligado a presentar el Modelo 720 por bienes y derechos en el extranjero; la situación de cónyuge u otros familiares se analiza separadamente.

Se pierde el derecho al régimen si:

• Se deja de cumplir alguno de los requisitos de acceso.
• Se renuncia expresamente al régimen.
• Se obtiene la residencia habitual en otro país.