IRNR (No Residentes): obligaciones fiscales en España

Eres no residente fiscal en España si no cumples ninguno de los criterios de residencia fiscal española:

• No permaneces más de 183 días en España durante el año natural.
• Tu centro de intereses económicos no está en España.
• Tu cónyuge e hijos menores no residen habitualmente en España.

Si eres no residente pero tienes bienes, rentas o inversiones en España, tributan en España mediante el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR).

Las rentas que deben declararse en España como no residente incluyen:

• Alquileres de inmuebles situados en España.
• Imputación de rentas por inmuebles en España que no se alquilan (entre el 1,1 % y el 2 % del valor catastral).
• Dividendos y rendimientos de capital de fuente española.
• Ganancias patrimoniales por venta de inmuebles u otros bienes en España.
• Rendimientos del trabajo obtenidos en España.

Modelo 210 — El más habitual

Se usa para la mayoría de rentas obtenidas por no residentes:

• Alquileres: presentación trimestral (meses de abril, julio, octubre y enero).
• Imputación de rentas: presentación anual entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del año siguiente.
• Ganancias patrimoniales por venta de inmueble: dentro de los 3 meses siguientes a la transmisión.

Modelo 211 — Retención por compraventa de inmueble

Cuando un residente compra un inmueble a un no residente, el comprador está obligado a retener el 3 % del precio de venta e ingresarlo en Hacienda mediante el Modelo 211. El vendedor no residente puede recuperar el exceso mediante el Modelo 210.

Modelo 213 — Gravamen especial sobre inmuebles de entidades no residentes

Se aplica a entidades (no personas físicas) no residentes que poseen inmuebles en España.

| Tipo de renta | Residentes UE/EEE | Resto del mundo |

|---|---|---|

| Rentas generales | 19 % | 24 % |

| Dividendos y similares | 19 % | 19 % |

| Ganancias patrimoniales | 19 % | 19 % |

España tiene convenios con más de 90 países para evitar que las mismas rentas tributen dos veces. El convenio puede reducir o eliminar la tributación en España dependiendo del tipo de renta.

Para aplicar un convenio es necesario aportar un certificado de residencia fiscal expedido por las autoridades del otro país.

Si eres no residente fuera de la UE/EEE y tienes propiedades o rentas en España, la normativa española puede obligarte a designar un representante fiscal en España ante la AEAT.

Un error frecuente es pensar que si no se cobra alquiler no hay que declarar. Sin embargo, los inmuebles en España que no se alquilan generan igualmente una imputación de rentas que debe declararse anualmente mediante el Modelo 210.